При переходе на УСН восстанавливается НДС, который ранее уплачен налоговым агентом и принят им к вычету

Фото: data.nalog.ru

НДС, который организация-налоговый агент уплатила в связи с покупкой муниципального имущества, а затем приняла к вычету, при переходе на УСН должен быть восстановлен. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик купил муниципальное имущество (здание), уплатил НДС как налоговый агент, а затем отразил эту сумму в налоговых вычетах ( абз. 2 п. 3 ст. 161 , п. 3 ст. 171 НК РФ ). В последующем он перешел на упрощенную систему налогообложения.

При переходе на этот специальный налоговый режим следует восстановить ранее принятый к вычету НДС по объектам основных средств пропорционально их остаточной стоимости. Исключение - случаи, когда приобретенный объект основных средств полностью самортизирован или с момента его ввода у налогоплательщика прошло не менее 15 лет ( п. 3 ст. 171.1 НК РФ ).

Налогоплательщик не восстановил НДС по купленному зданию. Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик нарушил положения п. 3 ст. 170 , п. 3 ст. 171.1 НК РФ. Инспекция доначислила ему ранее принятые к налоговому вычету суммы НДС по зданию исходя из его первоначальной стоимости, поскольку она с момента приобретения налогоплательщиком здания не изменялась, амортизация не начислялась.

Налогоплательщик с позицией инспекции не согласился и обжаловал решение. По его мнению, в НК РФ прямо не предусмотрена обязанность для налоговых агентов восстанавливать сумму НДС при переходе на УСН.

В дополнение он ссылался на то, что приобретенное им муниципальное здание построено и впервые введено в эксплуатацию более 45 лет, что также исключает необходимость восстанавливать НДС.

При рассмотрении жалобы ФНС России отметила, что в НК РФ нет отличий в порядке применения вычетов в зависимости от получателя налога – продавца или бюджета Российской Федерации (при уплате НДС налоговым агентом). Право на вычеты по НДС имеют налогоплательщики, если ранее налог ими исчислен и уплачен, а имущество приобретено для налогооблагаемой НДС деятельности. Так как при переходе на УСН имущество используется в деятельности, не облагаемой НДС, то в этом случае налог должен быть восстановлен в налоговом периоде, предшествующем переходу на данный режим.

ФНС России пришла к выводу, что оснований для невосстановления сумм НДС, установленных п. 3 ст. 171.1 НК РФ нет, поскольку здание не самортизировано, и у налогоплательщика не прошло 15 лет с момента ввода его в эксплуатацию.

Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать в статье Е.И. Масленниковой «О порядке восстановления налогоплательщиком сумм НДС, ранее принятых к вычету в результате приобретения объекта недвижимого имущества, в связи с переходом УСН», журнал « Налоговая политика и практика », декабрь 2018.

 
По теме
Картинки по запросу как жить дальше? картинки - КПРФ   Ну, началось https://newsland.com/user/4297816004/content/nu-nachalos/6603765 В 2019 году жителей России ждет много нового — в стране вступили в силу десятки законов, часть из которых действует уже с 1 января.
02.01.2019
Межрайонная ИФНС России № 3 по КЧР в порядке статьи 77 Налогового кодекса РФ направила в прокуратуру города Черкесска постановление о наложении ареста на имущество МУП «Зеленстрой» в размере 971 025 рублей в связи с неис
25.12.2018
3 декабря 2018  истек срок уплаты имущественных налогов за 2017 год - УФНС России Граждане, не уплатившие транспортный, земельный налоги и налог на имущество за 2017 год до 3 декабря 2018, переходят в статус должников и с 4 декабря им начисляется пеня за каждый календарный день просрочки.
21.12.2018
 
Межрайонная ИФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике в порядке стати 77 Налогового кодекса РФ направила в прокуратуру города постановление о наложении ареста на имущество МУП «Зеленстрой» в размере 971 025 рубл
20.12.2018
Прокуратурой Зеленчукского района поддержано государственное обвинение по уголовному делу в отношении гражданки М. Приговором Зеленчукского районного суда она признана виновной в совершении преступления,
23.01.2019 Прокуратура КЧР
22 января Следственным управлением МВД по КЧР в отношении троих жителей республики возбуждено два уголовных дела по признакам преступления, предусмотренного частью 3 статьи 30,
23.01.2019 МВД Карачаево-Черкесской Республики
Благочинный монастыря напомнил о календарных традициях - Черкесская епархия Русской Православной Церкви 14 января 2019, в выставочном зале Пятигорского краеведческого музея, украшенном рождественскими поделками детей, состоялось празднование Нового года по юлианскому календарю.
18.01.2019 Черкесская епархия Русской Православной Церкви
IMG-20190119-WA0151 - КЧГУ Команда Карачаево-Черкесского государственного университета имени У.Д. Алиева  заняла 1 место в открытом республиканском турнире по волейболу среди мужчин на призы Арашукова Р.Т.
21.01.2019 КЧГУ
Сегодня в общеобразовательных организациях Карачаево-Черкесской Республики стартует месяц патриотической, спортивной и оборонно-массовой работы под девизом «Славной Родиной горжусь я!», который продлиться до 23 февраля.
23.01.2019 Правительство Карачаево-Черкесской Республики
Верховным Судом Карачаево-Черкесской Республики был вынесен приговор по уголовному делу в отношении Сослана Семенова, признанного виновным в совершении преступления, предусмотренного  ч.1 ст.105 УК РФ (убийство),
23.01.2019 Прокуратура КЧР